為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）的要求,進一步規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所行為,提高會計信息質量,促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護利益相關方和會計師事務所的合法權益，財政部會同國資委、證監(jiān)會共同研究起草了《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法（征求意見稿）》(以下簡稱選聘辦法）。現(xiàn)將有關情況說明如下：

一、 起草背景

我國注冊會計師行業(yè)恢復重建40年來，規(guī)模不斷擴大，服務范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體呈向好趨勢，在社會主義市場經濟建設中發(fā)揮了重要作用，為國有企業(yè)供給側改革、上市公司融資等提供了審計、咨詢等專業(yè)高端服務，為經濟平穩(wěn)運行和重大宏觀經濟政策落實提供了有力支撐。

近年來，隨著“放管服”改革不斷深入，行業(yè)多年積累的低價競爭問題逐漸顯現(xiàn)，部分會計師事務所以遠低于項目成本為代價承接業(yè)務，導致審計資源投入不足，審計質量難以得到有效保證。同時，由于審計服務質量難以量化或標準化，特別是現(xiàn)行的招投標機制的設計和“價低者得”的導向，導致平均審計收費水平呈下降趨勢。部分企業(yè)在招標過程中直接將審計服務視同貨物采購，把低價作為選聘的首要條件，例如，有的企業(yè)近10年資產總額增加了2000多億，但審計費用卻下降了約80%；有的企業(yè)在審計招標中價格因素權重高達60%，引發(fā)惡意價格競爭，最終中標價較上一年度降幅高達56%。行業(yè)低價競爭形勢突出，既體現(xiàn)在部分會計師事務所低價擾亂市場，也體現(xiàn)在部分企業(yè)忽視注冊會計師審計服務的智力付出和業(yè)務復雜性，助長了以低價為導向的招標環(huán)境，干擾行業(yè)正常的執(zhí)業(yè)環(huán)境和競爭秩序。

低價競爭導致審計收費與企業(yè)規(guī)模和經濟發(fā)展水平不相匹配，不利于會計師事務所投入充足的審計資源和穩(wěn)定行業(yè)人才隊伍，降低了審計質量，損害了行業(yè)社會聲譽。為提高國有企業(yè)、上市公司會計信息質量，抵制不正當低價競爭行為，財政部會同國資委、證監(jiān)會研究起草了選聘辦法，推動公平競爭，切實保護各方權益。

二、 起草過程

一是起草初稿。2021年8月國辦發(fā)〔2021〕30號文件印發(fā)后，我們組織專班工作人員，研究起草了選聘辦法初稿。

二是組織座談。為加強選聘內容的適用性，我們組織部分會計師事務所進行專題討論，充分聽取與會代表意見建議。同時，就《選聘辦法》征求了國資委、證監(jiān)會及部內有關單位意見。

三是形成征求意見稿。在前期調研座談和征求意見的基礎上，按照國辦發(fā)〔2021〕30號文件對選聘辦法進行了修改完善，形成了征求意見稿。

三、 主要內容

選聘辦法共包括十七條。包括立法依據、有關定義、審計委員會的責任、選聘方式、選聘文件公開和提交應聘文件期限、評價標準、報價評審、實質性輪換、冷卻期、服務年限公開、審計費用浮動、資料保存、監(jiān)督管理、解釋權限和生效日期等。

需要說明的是，選聘辦法對國有企業(yè)和上市公司的選聘行為提出了不同的管理要求。對于上市公司（特別是民營上市公司），考慮其選聘會計師事務所的方式靈活多樣，市場化屬性更強，不宜對其評審機制作出強制性規(guī)定，主要在冷卻期、服務年限公開、選聘評價、資料保存及監(jiān)督管理等方面提出了具體要求。

四、部分重點事項的說明

選聘辦法通過設置評價標準權重，設計價格評價公式，規(guī)定違法違規(guī)行為處理措施等，推動完善企業(yè)選聘會計師事務所行為。有關重點事項說明如下。

（一）   降低價格因素權重，打擊惡意壓價行為。

為打擊低價競爭現(xiàn)象，選聘辦法作出如下要求：一是設置以質量為核心的選聘機制。圍繞降低價格因素權重為核心，科學設置選聘會計師事務所指標權重，要求國有企業(yè)選聘時質量管理水平權重不應低于40%，報價權重不超過15%。引導企業(yè)形成以質量為導向的選聘機制，從源頭上有效遏制惡性競爭。二是通過計算公式降低報價過高和過低的分值。為避免國有企業(yè)選聘過程中惡意壓價或報價畸高干擾選聘等行為，規(guī)定了以選聘報價平均值為滿分，報價較高或較低均需適當減分的計算公式。三是加大對低價競爭的處罰力度。加強對選聘相關規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違反規(guī)定低價選聘的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務所可以采取相關監(jiān)督管理措施。

（二）   動態(tài)調整審計費用，規(guī)定人員輪換要求。

部分會計師事務所被聘后，任期最長可達10年，但業(yè)務約定書約定的審計費用為固定費用，可能出現(xiàn)企業(yè)業(yè)務規(guī)模變化等導致審計投入大幅增長但是審計費用不變的局面。選聘辦法在充分考慮物價、社會平均工資水平等因素的基礎上提出動態(tài)調整審計費用,審計費用可以根據消費者物價指數、社會平均工資水平、業(yè)務規(guī)模變化等進行合理調整，平衡雙方權益。另外，為杜絕通過“人帶業(yè)務走”、“換所不換人”而規(guī)避獨立性的監(jiān)管要求，選聘辦法規(guī)定了審計項目主管合伙人和簽字注冊會計師的輪換期和冷卻期，審計項目主管合伙人、簽字注冊會計師承擔同一國有企業(yè)、上市公司審計業(yè)務滿5年后，應當有5年的冷卻期，且冷卻期不受工作變動（即跳槽換所）的影響。

（三）明確存檔期限要求，完善監(jiān)督檢查機制。

選聘會計師事務所的目標是聘請能夠提供高質量服務的審計機構。為保障選聘結果合理，應加強對選聘過程的記錄和管理，建立公開透明的選聘機制，確保利益相關方能夠了解到選聘有關情況。選聘辦法提出：一是明確選聘文件存檔要求。選聘辦法要求企業(yè)、會計師事務所對于選聘、應聘、評審文件和相關決策資料至少保留15年。二是選聘文件對外公布。國有企業(yè)、上市公司應當在企業(yè)官網首頁等易于獲取信息的公開渠道發(fā)布選聘文件。三是服務年限予以公開。國有企業(yè)、上市公司應當在年報中披露會計師事務所、審計項目主管合伙人以及簽字注冊會計師的服務年限。四是明確監(jiān)督檢查機制。國務院財政部門、履行出資人職責的機構以及證券監(jiān)督管理機構各司其責，對選聘相關方開展監(jiān)督檢查和處理處罰。