年報(bào)密集披露窗口，上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)接連被監(jiān)管提示。

4月18日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示了頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在4月11日，中注協(xié)剛剛提示了臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

據(jù)澎湃新聞?dòng)浾卟煌耆y(tǒng)計(jì)，3月至今，已有18家上市公司發(fā)布了變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。其中，雖然大部分上市公司的會(huì)計(jì)所變更是在2022年年報(bào)披露后，但也包括中無人機(jī)（688297）這樣的在去年年報(bào)披露截止日前進(jìn)行更換的例子。而中無人機(jī)的會(huì)計(jì)所變更，便引來了交易所的關(guān)注問詢。

中注協(xié)官網(wǎng)資料顯示，隨著上市公司2022年年報(bào)披露工作的深入，3月份至今，中注協(xié)已約談多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示了包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性、可能觸發(fā)股票退市條件、境外業(yè)務(wù)占比較高等多項(xiàng)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

年報(bào)季近20家上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所

Wind資料顯示，從3月份至今，已有18家上市公司發(fā)布了擬變更和更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。

其中，3月份有12家，分別為東珠生態(tài)（603359）、新亞制程（002388）、中無人機(jī)、*ST中昌（600242）、華控賽格（000068）、成都銀行（601838）、釩鈦股份（000629）、本鋼板材（000761）、天德鈺（688252）、交運(yùn)股份（600676）、鞍鋼股份（000898）、德明利（001309）等。

4月有6家，分別為仲景食品（300908）、粵傳媒（002181）、華潤(rùn)雙鶴（600062）、歐亞集團(tuán)（600697）、廣聚能源（000096）、撫順特鋼（600399）等。

澎湃新聞?dòng)浾咄ㄟ^翻閱公告，多數(shù)上市公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換，發(fā)生在2022年年報(bào)披露后，上市公司為保證未來審計(jì)工作的獨(dú)立性，進(jìn)行了會(huì)計(jì)所的更換。

例如，撫順特鋼便在公告中解釋為何擬變更會(huì)計(jì)所時(shí)指出：“鑒于公司連續(xù)聘用中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年限達(dá)到14年，為了更好地保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公允性，公司擬改聘天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)服務(wù)。”

“財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)〔2011〕24號(hào)）規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)同一家中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，不超過5年?！扁C鈦股份公告進(jìn)一步指出，“自2018年以來，信永中和已連續(xù)五年被聘為公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司作為鞍鋼集團(tuán)有限公司下屬的國(guó)有控股上市公司，2023年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以更換。”

不過，也有上市公司的會(huì)計(jì)所變更，發(fā)生在2022年年報(bào)披露之前，并因此收到了交易所的問詢函。

3月14日下午，中無人機(jī)發(fā)布了《關(guān)于擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告》，同時(shí)公司2022年年報(bào)預(yù)約披露日由2023年3月15日變更為2023年4月29日。而在當(dāng)日晚間，中無人機(jī)便發(fā)布《關(guān)于變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到上海證券交易所問詢函的公告》，交易所要求中無人機(jī)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)核實(shí)并補(bǔ)充披露相關(guān)事項(xiàng)。

4月11日，中注協(xié)公告稱，近日書面約談中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“個(gè)別上市公司臨近年報(bào)披露日期變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，引起市場(chǎng)關(guān)注，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審慎發(fā)表審計(jì)意見，并重點(diǎn)關(guān)注四方面：一是與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分溝通；二是應(yīng)履行必要的審計(jì)程序并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；三是關(guān)注期初余額審計(jì)；四是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力?！敝凶f(xié)指出。

中注協(xié)已數(shù)次約談會(huì)計(jì)所，提示多項(xiàng)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)入年報(bào)季，中注協(xié)已多次約談不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并提示了多項(xiàng)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4月18日，中注協(xié)公告稱，近日書面約談大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示了頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“近幾年，上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司數(shù)量一直呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，甚至部分上市公司存在頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題，引起了投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注四方面：一是加強(qiáng)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；二是嚴(yán)格做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；三是關(guān)注收入審計(jì)；四是關(guān)注或有事項(xiàng)和重大非常規(guī)交易?！敝凶f(xié)表示。

4月14日，中注協(xié)公告表示，近日書面約談大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示可能存在與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“近幾年，受全球通脹高企、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求不足、經(jīng)濟(jì)下行壓力加大等因素沖擊，部分上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)較大、流動(dòng)性較差，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注四方面：一是充分識(shí)別導(dǎo)致對(duì)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況；二是獲取并評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估；三是合理判斷導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；四是恰當(dāng)確定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和意見類型?！敝凶f(xié)指出。

4月11日，中注協(xié)書面約談中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示了臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4月4日，中注協(xié)公告指出，近日書面約談中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“近幾年，部分通信設(shè)備、有色金屬、電氣機(jī)械、化工等行業(yè)上市公司的境外業(yè)務(wù)占比逐年提高，受新冠疫情和國(guó)際局勢(shì)變化的影響，境外業(yè)務(wù)審計(jì)存在較大困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高?！敝凶f(xié)強(qiáng)調(diào)。

3月30日，中注協(xié)公告表示，近日書面約談立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示了房地產(chǎn)行業(yè)上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨較大調(diào)整，房地產(chǎn)行業(yè)上市公司業(yè)績(jī)波動(dòng)較大，多家上市公司出現(xiàn)不同程度的債務(wù)違約，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

3月22日，中注協(xié)還發(fā)布公告稱，近日書面約談亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示了可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。