又有上市公司被要求巨額補稅。

6月13日，博匯股份（300839.SZ）發(fā)布公告稱，其環(huán)保芳烴油生產(chǎn)裝置及相關(guān)配套裝置進行停產(chǎn)，原因是稅務局的稅務事項通知書的要求，其生產(chǎn)的“重芳烴衍生品”調(diào)整為按照“重芳烴”繳納消費稅。如果按照此調(diào)整，博匯股份需要補繳的稅收近5億元。

就在同一天，維維食品飲料股份有限公司（600300.SH）發(fā)布公告稱，近日收到子公司湖北枝江酒業(yè)股份有限公司（以下簡稱“枝江酒業(yè)”）轉(zhuǎn)發(fā)的國家稅務總局枝江市稅務局開發(fā)區(qū)稅務分局《稅務事項通知書（核定應納稅額通知）》（以下簡稱“《稅務事項通知書》”），核定枝江酒業(yè)1994年1月1日至2009年10月31日的應納稅費包括消費稅7835.29萬元、城市維護建設(shè)稅512.77萬元以及教育費附加152.22萬元，共計8500.29萬元。

今年以來，多家A股上市公司遭遇補稅，比如順灝股份、北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)、華林證券、聯(lián)建光電等。面對這一情況，上海國家會計學院應用經(jīng)濟系主任葛玉御副教授認為，“近期出現(xiàn)的一系列所謂上市公司補稅的事件，是依法加強稅收征管的一個縮影，并不存在所謂“倒查30年”，但因為是上市公司，且當前經(jīng)濟尚在復蘇的過程中，由此產(chǎn)生了一定誤解?！?/p>

博匯股份因稅務爭議停產(chǎn)？

早在今年的3月29日，博匯股份公告稱，公司收到國家稅務總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務局澥浦稅務所《稅務事項通知書》，要求“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費稅。

直到4月15日，博匯股份才回復了深交所，從回復內(nèi)容看，公司表達了三個方面內(nèi)容：

一是，重芳烴衍生品在公司占比很重，2023年度重芳烴衍生品銷售收入6.31億元，占母公司收入比32.21%，到2024年第一季度這一比重大幅上升，銷售收入4.2億元，占母公司收入比75.7%。

二是，博匯股份認為“重芳烴衍生品”與“重芳烴”存在本質(zhì)上區(qū)別，不應屬于征稅范疇。公司稱，公司2023年7月前生產(chǎn)的重芳烴產(chǎn)品常溫常壓下呈暗褐色及黑色固態(tài)，無論從生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品屬性、主要成分，亦或是常溫常壓條件下的物理狀態(tài)等各項客觀標準來判斷，與成品油具有明顯差異，不屬于成品油消費稅征稅范圍。

公司還表示，依照2023年6月30日財政部稅務總局發(fā)布《關(guān)于部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2023年第11號，以下簡稱“財稅11號公告”）。相關(guān)主要內(nèi)容為：“為促進成品油行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號），現(xiàn)將符合《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定的部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑公告如下：……三、對6混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅”。該政策是將產(chǎn)品屬性符合《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定的石腦油征稅范圍的釋義，外觀形態(tài)等與石腦油接近的相關(guān)產(chǎn)品要按照石腦油征收消費稅，結(jié)合上述國家稅務總局2012年第47號公告等文件，其中常溫常壓下為液態(tài)的重芳烴為與石腦油外觀形態(tài)類似的產(chǎn)品。

公司對此稱，公司生產(chǎn)的重芳烴衍生品，不在列舉范圍內(nèi)，常溫常壓下呈暗褐色及黑色固態(tài)，并且從生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品屬性、主要成分，亦或是常溫常壓條件下的物理狀態(tài)等各項指標，與《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定的石腦油均具有明顯差別，例如重芳烴衍生品密度一般大于1，而石腦油密度一般在0.7左右，重芳烴衍生品不應屬于應稅消費稅的征收范圍。

三是，公司表示在2024年3月27日之前，公司未收到過稅務局任何明確要求公司重芳烴衍生品應繳納消費稅的書面通知，而在之前，其于2023年9月正式向主管稅務機關(guān)提交了重芳烴衍生品產(chǎn)品檢測、鑒定報告等升級備案資料書面文件，同時11月14日，主管稅務機關(guān)工作人員到公司生產(chǎn)現(xiàn)場對重芳烴衍生品產(chǎn)品進行了取樣，并封存后送第三方檢測，但此后主管稅務機關(guān)并未提出異議。

對于上述情況，國家稅務總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務局6月14日發(fā)布通報稱，根據(jù)稅收風險篩查情況，該局發(fā)現(xiàn)博匯股份存在少繳消費稅風險，經(jīng)綜合研判于2023年11月6日向企業(yè)送達了風險提示單，并多次開展了納稅輔導和約談。在企業(yè)不主動配合消除涉稅風險的情況下，該局根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，于2024年3月27日向其下發(fā)了《稅務事項通知書》，要求企業(yè)對相關(guān)應稅產(chǎn)品依法依規(guī)繳納稅款。截至目前，企業(yè)未予繳納。下一步，該局將進一步加強與企業(yè)溝通，繼續(xù)爭取企業(yè)配合，深入做好政策輔導，依法依規(guī)處理。

對此，博匯股份相關(guān)負責人表示，“目前，公司正就重芳烴衍生品的稅務問題與寧波市稅務局積極溝通，并積極提升相關(guān)產(chǎn)品原材料的外購量，爭取早日復產(chǎn)復工?！?/p>

維維股份：倒查30年？還是審計出來的問題？

公告指出，枝江酒業(yè)為公司原控股子公司，2020年公司將所持有的枝江酒業(yè)71%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，2020年末公司已不再將枝江酒業(yè)納入合并范圍。根據(jù)公司轉(zhuǎn)讓枝江酒業(yè)股權(quán)時與江蘇綜藝控股集團有限公司簽署的相關(guān)協(xié)議，如稅收機關(guān)因枝江酒業(yè)存在未繳或者少繳稅款而對其進行交割日前稅收追溯征收的，由公司負責補繳前述稅款。

截至公告披露日，上述稅收追溯征收事宜尚存在一定不確定性。

事發(fā)當天，上海證券報記者采訪湖北宜昌當?shù)赜嘘P(guān)部門了解到，不存在“倒查30年”，此次對枝江酒業(yè)下發(fā)《稅務事項通知書》，系審計部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳，稅務部門按照程序正常追繳，“審計追欠，沒啥特殊的原因和背景，不要誤讀。”

葛玉御分析認為，“之所以引發(fā)輿情，主要還是因為時間跨度長，這是源于大家對稅務局追征稅款期限的‘誤會’，通常三年，特殊情況五年，但認定為偷、騙、抗稅的，無限期追征。以維維的案例來看，目前公開披露的信息其實是有限的，基于現(xiàn)有信息合理推斷，維維原子公司枝江酒業(yè)應該是被認定為前述情形了?！?/p>

葛玉御表示，“根據(jù)公告，枝江酒業(yè)對1994年1月1日-2009年10月31日的消費稅沒有在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報。自然人不進行納稅申報不會直接構(gòu)成偷稅，但是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，辦理稅務登記就視為已經(jīng)通知申報，由此如果不申報就屬于‘經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報’，構(gòu)成偷稅?！?/p>

“這里面有意思的是，認定偷稅應該是稽查局的職責，但從公告來看，枝江酒業(yè)是被區(qū)稅務分局通知補稅。后來稅務局回應的時候簡單地說了句‘審計追欠’，看起來仿佛是‘追繳欠稅’，沒有主動承認給企業(yè)定了‘稅’。當然，欠稅追繳也是無限期的，但是審計顯然不能追繳欠稅，稅務局的這個回應只是強調(diào)‘案源’是來自于審計，而不是稅務倒查?！?/p>

對上市公司業(yè)績影響巨大

這種巨額補稅對上市公司業(yè)績影響巨大。

博匯股份稱，如按稅務通知書的要求，按重芳烴繳納消費稅，則對公司2023年年度利潤及2024年一季度的利潤影響分別約為3億元和2億元，2023年業(yè)績將由盈利轉(zhuǎn)為大額虧損。

維維股份則表示，若公司承擔補繳上述稅收追溯征收款項，將計入2024年當期損益，鑒于滯納金金額尚不能確定，若不考慮滯納金因素，經(jīng)初步測算預計影響公司2024年度利潤總額約8500萬元。

不過，子公司還欠著母公司的錢。截至公告披露日，公司應收枝江酒業(yè)欠款本金1.23億元，根據(jù)2023年公司與江蘇綜藝、枝江酒業(yè)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓補充協(xié)議，若稅收追溯征收款項實際發(fā)生時，將直接在枝江酒業(yè)欠付我公司的1.23億元款項中予以抵扣。

順灝股份4月份發(fā)布公告稱，已完成補繳2017年12月至2018年12月期間的金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加合計420.26萬元，相應滯納金399.02萬元，共計819.27萬元。

北大醫(yī)藥稱，經(jīng)公司自查，需補繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等各項稅費共計1382.02萬元，需繳納滯納金共計562.71萬元，合計需繳納1944.73萬元。該公司已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢。

藏格礦業(yè)稱，經(jīng)公司初步測算，全資子公司格爾木藏格鉀肥有限公司2021年至2023年需補繳增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)各項稅費共計3.98億元，繳納滯納金共計8171.96萬元，合計繳納約4.8億元。

藏格礦業(yè)表示，藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水事項補繳稅費后，藏格鋰業(yè)將產(chǎn)生增值稅留抵退稅約1.23億元，企業(yè)所得稅退稅1.42億元，合計抵退稅約2.65億元。藏格鉀肥補繳稅費與藏格鋰業(yè)企業(yè)所得稅退稅后，預計影響公司2024年度損益約2.14億元。

華林證券則需補繳2018年至2021年期間企業(yè)所得稅2932.32萬元，并承擔自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金（經(jīng)公司初步測算，約為1800萬元，具體金額將以入庫時金三系統(tǒng)自動生成為準）。

更早之前的1月份，聯(lián)建光電公告稱，公司少繳2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬元。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。為此，該公司控股股東捐贈了現(xiàn)金2000萬元，并已于2024年1月3日繳納上述企業(yè)所得稅。

對于上市公司面臨補稅增多的情況，葛玉御也建議上市公司，“第一，對企業(yè)做一次全面的稅務體檢，識別判斷各環(huán)節(jié)的稅務風險；第二，理性應對稅務風險，主動與稅務機關(guān)加強溝通，爭取對各方都有利的結(jié)果；第三，面向未來，加強合規(guī)，把稅務合規(guī)擺在更高的位置上，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和繳納稅收的雙重收益?！?/p>