又有上市公司被要求巨額補(bǔ)稅。

6月13日，博匯股份（300839.SZ）發(fā)布公告稱，其環(huán)保芳烴油生產(chǎn)裝置及相關(guān)配套裝置進(jìn)行停產(chǎn)，原因是稅務(wù)局的稅務(wù)事項通知書的要求，其生產(chǎn)的“重芳烴衍生品”調(diào)整為按照“重芳烴”繳納消費稅。如果按照此調(diào)整，博匯股份需要補(bǔ)繳的稅收近5億元。

就在同一天，維維食品飲料股份有限公司（600300.SH）發(fā)布公告稱，近日收到子公司湖北枝江酒業(yè)股份有限公司（以下簡稱“枝江酒業(yè)”）轉(zhuǎn)發(fā)的國家稅務(wù)總局枝江市稅務(wù)局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局《稅務(wù)事項通知書（核定應(yīng)納稅額通知）》（以下簡稱“《稅務(wù)事項通知書》”），核定枝江酒業(yè)1994年1月1日至2009年10月31日的應(yīng)納稅費包括消費稅7835.29萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅512.77萬元以及教育費附加152.22萬元，共計8500.29萬元。

今年以來，多家A股上市公司遭遇補(bǔ)稅，比如順灝股份、北大醫(yī)藥、藏格礦業(yè)、華林證券、聯(lián)建光電等。面對這一情況，上海國家會計學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任葛玉御副教授認(rèn)為，“近期出現(xiàn)的一系列所謂上市公司補(bǔ)稅的事件，是依法加強(qiáng)稅收征管的一個縮影，并不存在所謂“倒查30年”，但因為是上市公司，且當(dāng)前經(jīng)濟(jì)尚在復(fù)蘇的過程中，由此產(chǎn)生了一定誤解?！?/p>

博匯股份因稅務(wù)爭議停產(chǎn)？

早在今年的3月29日，博匯股份公告稱，公司收到國家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局澥浦稅務(wù)所《稅務(wù)事項通知書》，要求“重芳烴衍生品”按“重芳烴”繳納消費稅。

直到4月15日，博匯股份才回復(fù)了深交所，從回復(fù)內(nèi)容看，公司表達(dá)了三個方面內(nèi)容：

一是，重芳烴衍生品在公司占比很重，2023年度重芳烴衍生品銷售收入6.31億元，占母公司收入比32.21%，到2024年第一季度這一比重大幅上升，銷售收入4.2億元，占母公司收入比75.7%。

二是，博匯股份認(rèn)為“重芳烴衍生品”與“重芳烴”存在本質(zhì)上區(qū)別，不應(yīng)屬于征稅范疇。公司稱，公司2023年7月前生產(chǎn)的重芳烴產(chǎn)品常溫常壓下呈暗褐色及黑色固態(tài)，無論從生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品屬性、主要成分，亦或是常溫常壓條件下的物理狀態(tài)等各項客觀標(biāo)準(zhǔn)來判斷，與成品油具有明顯差異，不屬于成品油消費稅征稅范圍。

公司還表示，依照2023年6月30日財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第11號，以下簡稱“財稅11號公告”）。相關(guān)主要內(nèi)容為：“為促進(jìn)成品油行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號），現(xiàn)將符合《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定的部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑公告如下：……三、對6混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅”。該政策是將產(chǎn)品屬性符合《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定的石腦油征稅范圍的釋義，外觀形態(tài)等與石腦油接近的相關(guān)產(chǎn)品要按照石腦油征收消費稅，結(jié)合上述國家稅務(wù)總局2012年第47號公告等文件，其中常溫常壓下為液態(tài)的重芳烴為與石腦油外觀形態(tài)類似的產(chǎn)品。

公司對此稱，公司生產(chǎn)的重芳烴衍生品，不在列舉范圍內(nèi)，常溫常壓下呈暗褐色及黑色固態(tài)，并且從生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品屬性、主要成分，亦或是常溫常壓條件下的物理狀態(tài)等各項指標(biāo)，與《成品油消費稅征收范圍注釋》規(guī)定的石腦油均具有明顯差別，例如重芳烴衍生品密度一般大于1，而石腦油密度一般在0.7左右，重芳烴衍生品不應(yīng)屬于應(yīng)稅消費稅的征收范圍。

三是，公司表示在2024年3月27日之前，公司未收到過稅務(wù)局任何明確要求公司重芳烴衍生品應(yīng)繳納消費稅的書面通知，而在之前，其于2023年9月正式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了重芳烴衍生品產(chǎn)品檢測、鑒定報告等升級備案資料書面文件，同時11月14日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員到公司生產(chǎn)現(xiàn)場對重芳烴衍生品產(chǎn)品進(jìn)行了取樣，并封存后送第三方檢測，但此后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并未提出異議。

對于上述情況，國家稅務(wù)總局寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局6月14日發(fā)布通報稱，根據(jù)稅收風(fēng)險篩查情況，該局發(fā)現(xiàn)博匯股份存在少繳消費稅風(fēng)險，經(jīng)綜合研判于2023年11月6日向企業(yè)送達(dá)了風(fēng)險提示單，并多次開展了納稅輔導(dǎo)和約談。在企業(yè)不主動配合消除涉稅風(fēng)險的情況下，該局根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，于2024年3月27日向其下發(fā)了《稅務(wù)事項通知書》，要求企業(yè)對相關(guān)應(yīng)稅產(chǎn)品依法依規(guī)繳納稅款。截至目前，企業(yè)未予繳納。下一步，該局將進(jìn)一步加強(qiáng)與企業(yè)溝通，繼續(xù)爭取企業(yè)配合，深入做好政策輔導(dǎo)，依法依規(guī)處理。

對此，博匯股份相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“目前，公司正就重芳烴衍生品的稅務(wù)問題與寧波市稅務(wù)局積極溝通，并積極提升相關(guān)產(chǎn)品原材料的外購量，爭取早日復(fù)產(chǎn)復(fù)工?！?/p>

維維股份：倒查30年？還是審計出來的問題？

公告指出，枝江酒業(yè)為公司原控股子公司，2020年公司將所持有的枝江酒業(yè)71%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，2020年末公司已不再將枝江酒業(yè)納入合并范圍。根據(jù)公司轉(zhuǎn)讓枝江酒業(yè)股權(quán)時與江蘇綜藝控股集團(tuán)有限公司簽署的相關(guān)協(xié)議，如稅收機(jī)關(guān)因枝江酒業(yè)存在未繳或者少繳稅款而對其進(jìn)行交割日前稅收追溯征收的，由公司負(fù)責(zé)補(bǔ)繳前述稅款。

截至公告披露日，上述稅收追溯征收事宜尚存在一定不確定性。

事發(fā)當(dāng)天，上海證券報記者采訪湖北宜昌當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門了解到，不存在“倒查30年”，此次對枝江酒業(yè)下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，系審計部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳，稅務(wù)部門按照程序正常追繳，“審計追欠，沒啥特殊的原因和背景，不要誤讀。”

葛玉御分析認(rèn)為，“之所以引發(fā)輿情，主要還是因為時間跨度長，這是源于大家對稅務(wù)局追征稅款期限的‘誤會’，通常三年，特殊情況五年，但認(rèn)定為偷、騙、抗稅的，無限期追征。以維維的案例來看，目前公開披露的信息其實是有限的，基于現(xiàn)有信息合理推斷，維維原子公司枝江酒業(yè)應(yīng)該是被認(rèn)定為前述情形了?！?/p>

葛玉御表示，“根據(jù)公告，枝江酒業(yè)對1994年1月1日-2009年10月31日的消費稅沒有在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。自然人不進(jìn)行納稅申報不會直接構(gòu)成偷稅，但是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，辦理稅務(wù)登記就視為已經(jīng)通知申報，由此如果不申報就屬于‘經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報’，構(gòu)成偷稅?！?/p>

“這里面有意思的是，認(rèn)定偷稅應(yīng)該是稽查局的職責(zé)，但從公告來看，枝江酒業(yè)是被區(qū)稅務(wù)分局通知補(bǔ)稅。后來稅務(wù)局回應(yīng)的時候簡單地說了句‘審計追欠’，看起來仿佛是‘追繳欠稅’，沒有主動承認(rèn)給企業(yè)定了‘稅’。當(dāng)然，欠稅追繳也是無限期的，但是審計顯然不能追繳欠稅，稅務(wù)局的這個回應(yīng)只是強(qiáng)調(diào)‘案源’是來自于審計，而不是稅務(wù)倒查?！?/p>

對上市公司業(yè)績影響巨大

這種巨額補(bǔ)稅對上市公司業(yè)績影響巨大。

博匯股份稱，如按稅務(wù)通知書的要求，按重芳烴繳納消費稅，則對公司2023年年度利潤及2024年一季度的利潤影響分別約為3億元和2億元，2023年業(yè)績將由盈利轉(zhuǎn)為大額虧損。

維維股份則表示，若公司承擔(dān)補(bǔ)繳上述稅收追溯征收款項，將計入2024年當(dāng)期損益，鑒于滯納金金額尚不能確定，若不考慮滯納金因素，經(jīng)初步測算預(yù)計影響公司2024年度利潤總額約8500萬元。

不過，子公司還欠著母公司的錢。截至公告披露日，公司應(yīng)收枝江酒業(yè)欠款本金1.23億元，根據(jù)2023年公司與江蘇綜藝、枝江酒業(yè)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充協(xié)議，若稅收追溯征收款項實際發(fā)生時，將直接在枝江酒業(yè)欠付我公司的1.23億元款項中予以抵扣。

順灝股份4月份發(fā)布公告稱，已完成補(bǔ)繳2017年12月至2018年12月期間的金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅和城建稅及附加合計420.26萬元，相應(yīng)滯納金399.02萬元，共計819.27萬元。

北大醫(yī)藥稱，經(jīng)公司自查，需補(bǔ)繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等各項稅費共計1382.02萬元，需繳納滯納金共計562.71萬元，合計需繳納1944.73萬元。該公司已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢。

藏格礦業(yè)稱，經(jīng)公司初步測算，全資子公司格爾木藏格鉀肥有限公司2021年至2023年需補(bǔ)繳增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)各項稅費共計3.98億元，繳納滯納金共計8171.96萬元，合計繳納約4.8億元。

藏格礦業(yè)表示，藏格鉀肥向藏格鋰業(yè)銷售鹵水事項補(bǔ)繳稅費后，藏格鋰業(yè)將產(chǎn)生增值稅留抵退稅約1.23億元，企業(yè)所得稅退稅1.42億元，合計抵退稅約2.65億元。藏格鉀肥補(bǔ)繳稅費與藏格鋰業(yè)企業(yè)所得稅退稅后，預(yù)計影響公司2024年度損益約2.14億元。

華林證券則需補(bǔ)繳2018年至2021年期間企業(yè)所得稅2932.32萬元，并承擔(dān)自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金（經(jīng)公司初步測算，約為1800萬元，具體金額將以入庫時金三系統(tǒng)自動生成為準(zhǔn)）。

更早之前的1月份，聯(lián)建光電公告稱，公司少繳2017年度企業(yè)所得稅1979.5萬元。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。為此，該公司控股股東捐贈了現(xiàn)金2000萬元，并已于2024年1月3日繳納上述企業(yè)所得稅。

對于上市公司面臨補(bǔ)稅增多的情況，葛玉御也建議上市公司，“第一，對企業(yè)做一次全面的稅務(wù)體檢，識別判斷各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，理性應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，爭取對各方都有利的結(jié)果；第三，面向未來，加強(qiáng)合規(guī)，把稅務(wù)合規(guī)擺在更高的位置上，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和繳納稅收的雙重收益?！?/p>