被證監(jiān)會(huì)抽中現(xiàn)場檢查后，IPO項(xiàng)目蘇州奧德高端裝備股份有限公司（簡稱“奧德高”）及保薦機(jī)構(gòu)國投證券股份有限公司、會(huì)計(jì)所、律所全員領(lǐng)罰單。

9月13日，深交所發(fā)布多份罰單，劍指奧德高IPO項(xiàng)目。因存在未完整披露IPO報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方及第三方進(jìn)行的資金拆借、未充分披露內(nèi)部控制缺陷、公司治理不規(guī)范的情形等，奧德高被深交所采取書面警示的自律監(jiān)管措施。因未對(duì)上述違規(guī)事項(xiàng)予以充分關(guān)注并審慎核查，保薦機(jī)構(gòu)國投證券、項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、項(xiàng)目申報(bào)律師事務(wù)所北京市金杜律師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人均被深交所采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

據(jù)了解，2023年6月30日，奧德高向創(chuàng)業(yè)板遞交了招股書。同年7月，奧德高被證監(jiān)會(huì)抽中現(xiàn)場檢查。今年6月8日，奧德高撤回了IPO申請。

奧德高存在三項(xiàng)違規(guī)

根據(jù)深交所監(jiān)管函，奧德高主要存在三項(xiàng)違規(guī)，一是未完整披露報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方及第三方進(jìn)行的資金拆借；二是未充分披露內(nèi)部控制缺陷、公司治理不規(guī)范的情形；三是部分會(huì)計(jì)處理不規(guī)范性，相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。

具體來看，就資金拆借方面，招股說明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)，奧德高存在與實(shí)際控制人周定山進(jìn)行資金拆借等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形，但在申報(bào)前已整改規(guī)范完畢。

中國證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，奧德高未完整披露與關(guān)聯(lián)自然人周某芬（實(shí)際控制人妹妹）以及其他非關(guān)聯(lián)第三方的資金拆借。如，奧德高向其他非關(guān)聯(lián)自然人拆入610萬元、拆出53.15萬元，但未按照《招股說明書準(zhǔn)則》第七十條的要求充分披露該等資金拆借情形。

就內(nèi)控缺陷方面，招股說明書（申報(bào)稿）顯示，奧德高建立了規(guī)范的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)均按照制度規(guī)范運(yùn)行；內(nèi)部控制體系較為健全，在公司經(jīng)營管理各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面發(fā)揮了較好的管控作用。

中國證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，奧德高銷售、存貨、研發(fā)等方面內(nèi)部控制存在缺陷，公司治理存在不規(guī)范的情形，但未充分披露相關(guān)情況。如，銷售管理方面，ERP系統(tǒng)中銷售出庫單單據(jù)存在后補(bǔ)、部分出庫單日期晚于發(fā)貨日期以及制單人和復(fù)核人為同一人的情形；存貨管理方面，存貨管理內(nèi)部控制制度不完善，存在長期借機(jī)（向客戶或供應(yīng)商借出存貨）的情況但未制定借機(jī)管理制度；原材料存放不合規(guī)，無法準(zhǔn)確區(qū)分倉庫材料和生產(chǎn)線材料。

奧德高還存在較多會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確的情形。

中國證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，一是奧德高未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提并繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)、未足額計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致利潤總額披露不準(zhǔn)確；二是研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在將模具費(fèi)用中無法區(qū)分是否與生產(chǎn)混同的費(fèi)用直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情形；三是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法與披露的不一致，會(huì)計(jì)處理不規(guī)范。

深交所認(rèn)為，奧德高作為信息披露的第一責(zé)任人，未能保證發(fā)行上市申請文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，奧德高實(shí)際控制人兼董事長周定山、總經(jīng)理祝新生、財(cái)務(wù)總監(jiān)俞莉茜未履行誠信勤勉義務(wù)，未能保證招股說明書等申報(bào)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有重要責(zé)任，違反了相關(guān)規(guī)定，最終，深交所上市審核中心決定對(duì)奧德高、周定山等人員采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

國投證券被要求出具書面整改報(bào)告

在奧德高項(xiàng)目中，國投證券為項(xiàng)目保薦人，曹柯、周鵬翔為項(xiàng)目保薦代表人。經(jīng)查，國投證券及保薦代表人在執(zhí)業(yè)過程中存在三方面違規(guī)行為。

一是未對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)部分資金拆借予以充分關(guān)注并審慎核查。招股說明書(申報(bào)稿)顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在與實(shí)際控制人周定山進(jìn)行資金拆借等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形，但在申報(bào)前已整改規(guī)范完畢。國投證券及保薦代表人在《保薦工作報(bào)告》中對(duì)此發(fā)表了肯定的核查意見。

發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借，屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。經(jīng)查《保薦工作報(bào)告》，國投證券及保薦代表人在盡職調(diào)查過程中， 未按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第4號(hào)》4-11、《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》5-8的要求充分審慎核查，發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確，未能督促發(fā)行人進(jìn)行準(zhǔn)確、完整的信息披露。

二是未對(duì)發(fā)行人內(nèi)部控制缺陷、公司治理不規(guī)范的情形予以充分關(guān)注并審慎核查。招股說明書(申報(bào)稿)顯示，發(fā)行人建立了規(guī)范的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)均按照制度規(guī)范運(yùn)行；內(nèi)部控制體系較為健全，在公司經(jīng)營管理各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面發(fā)揮了較好的管控作用。國投證券及保薦代表人在《保薦工作報(bào)告》中對(duì)此發(fā)表了肯定的核查意見。

國投證券及保薦代表人在盡職調(diào)查過程中未充分關(guān)注發(fā)行人銷售、存貨、研發(fā)管理相關(guān)制度不完善等內(nèi)控缺陷以及公司治理不規(guī)范的問題，在執(zhí)行存貨監(jiān)盤、研發(fā)費(fèi)用等核查程序中已發(fā)現(xiàn)上述存貨管理、研發(fā)管控存在的問題，但未執(zhí)行進(jìn)一步的核查程序予以核實(shí)，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確。

三是未對(duì)發(fā)行人會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、信息披露不準(zhǔn)確的情形予以充分關(guān)注。中國證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在較多會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確的情形。國投證券及保薦代表人在盡職調(diào)查過程中，未充分關(guān)注上述會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的情況，執(zhí)行的核查程序不到位，未能保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性。

深交所表示，國投證券作為項(xiàng)目保薦人，曹某、周某翔作為項(xiàng)目保薦代表人，在盡職調(diào)查過程中，未按照相關(guān)規(guī)則要求對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方及第三方進(jìn)行的資金拆借予以充分審慎核查，未充分關(guān)注發(fā)行人存在的內(nèi)控缺陷、公司治理問題以及會(huì)計(jì)處理不規(guī)范等情形，執(zhí)行的核查程序不到位，發(fā)表的核查意見不準(zhǔn)確。國投證券及保薦代表人的上述行為違反了相關(guān)規(guī)定，深交所決定對(duì)國投證券、曹柯、周鵬翔采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

“國投證券應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本監(jiān)管函之日起二十個(gè)交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公司公章的書面整改報(bào)告。”深交所強(qiáng)調(diào)。