注冊(cè)會(huì)計(jì)師領(lǐng)域近一段時(shí)間里接連迎來重磅消息。

繼四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道在節(jié)前收獲財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)“頂格”罰單之后，9月18日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求（征求意見稿）》（下稱“《準(zhǔn)則》”），將獨(dú)立性要求從職業(yè)道德守則中提取出來，形成專門的獨(dú)立性準(zhǔn)則，并對(duì)此公開征求意見。

中注協(xié)此時(shí)發(fā)布《準(zhǔn)則》，將獨(dú)立性要求提升至前所未有的高度，無疑是針對(duì)當(dāng)前審計(jì)行業(yè)面臨的獨(dú)立性挑戰(zhàn)作出的積極回應(yīng)，意味著我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)在獨(dú)立性方面有了更加明確的標(biāo)準(zhǔn)。這不僅有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所及從業(yè)人員對(duì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)，也能提升整個(gè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命線，也是保證審計(jì)質(zhì)量和公信力的關(guān)鍵，缺乏獨(dú)立性的審計(jì)，無異于掩耳盜鈴，不僅無法有效揭露財(cái)務(wù)舞弊，反而可能淪為不法行為的幫兇。從多年前的美國(guó)安然公司事件開始，這些年國(guó)內(nèi)外都不乏引發(fā)全球關(guān)注的重大財(cái)務(wù)造假事件，而復(fù)盤過往的大案中，審計(jì)的失職往往都是堤壩潰敗的第一大“蟻穴”。

回到近期普華永道的罰單來看，正如證監(jiān)會(huì)在回應(yīng)時(shí)所提及的那樣，普華永道不只是簡(jiǎn)單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠(chéng)信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。

也正因此，穿透注會(huì)行業(yè)本身的影響之外，《準(zhǔn)則》在普華永道處罰之后出臺(tái)的真正深意不僅是對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求，更是重申維護(hù)資本市場(chǎng)秩序的監(jiān)管目標(biāo)。說到底，加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的底層邏輯，還是希望能夠從源頭震懾和打擊財(cái)務(wù)造假、維護(hù)資本市場(chǎng)正常交易秩序。

審計(jì)的本質(zhì)在于提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息，幫助投資者及其他利益相關(guān)者做出合理的決策。當(dāng)審計(jì)師保持高度獨(dú)立性時(shí)，他們能夠不受外部壓力和內(nèi)部利益沖突的影響，公正地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這樣一來，就能夠有效遏制企業(yè)通過虛假財(cái)務(wù)報(bào)告來欺騙投資者的行為，從而保障資本市場(chǎng)的透明度和公平性，維護(hù)所有參與者的合法權(quán)益。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為資本市場(chǎng)的“看門人”，其獨(dú)立性和公正性可以說直接影響著市場(chǎng)秩序的公信力和投資者信心。在對(duì)普華永道開出罰單之后，進(jìn)一步從行業(yè)規(guī)范上強(qiáng)調(diào)審計(jì)獨(dú)立性，也有助于重建審計(jì)行業(yè)形象，增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任，進(jìn)而吸引更多的投資者參與市場(chǎng)交易，促進(jìn)資本市場(chǎng)的繁榮發(fā)展。