近日，由中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會、上海財經(jīng)大學(xué)聯(lián)合主辦的第十八屆中國財稅法前沿問題高端論壇暨“新時代房地產(chǎn)稅立法的理論與實(shí)踐”研討會上，中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕做了“房地產(chǎn)稅立法：障礙、難點(diǎn)及對策”的發(fā)言。

在張學(xué)誕看來，房地產(chǎn)稅立法仍有障礙，一是有征管風(fēng)險：我國缺乏對個人和家庭征稅的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)；房地產(chǎn)稅征管需要的相關(guān)配套制度條件不完善；征管的法律法規(guī)也不太健全。二是，房地產(chǎn)稅征收也有公共風(fēng)險：如果房地產(chǎn)稅的稅負(fù)設(shè)計讓社會公眾感覺過高，將對社會穩(wěn)定有可能產(chǎn)生很大影響。

對此，張學(xué)誕建議，房地產(chǎn)稅立法應(yīng)明確征收范圍和免征額，個人住房的房地產(chǎn)稅稅率水平最好確定為0.2%-1.2%。

張學(xué)誕指出，從立法障礙上來說，房地產(chǎn)稅在征管方面是有一些障礙的。其認(rèn)為，我國缺乏對個人和家庭征稅的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，盡管有對個人所得稅征稅，但是大部分都是代扣代繳。第二個方面在于國家征管信息。房地產(chǎn)稅的全面開征應(yīng)具備房地產(chǎn)登記信息系統(tǒng)和房屋價值評估系統(tǒng)兩個技術(shù)前提。即對個人住房征稅必須先了解和掌握個人住房的相關(guān)信息，也能夠客觀地對個人住房價值進(jìn)行評價。

張學(xué)誕稱，還有一個征管方面的問題在于評估，我國有幾千名資產(chǎn)方面的評估師，但是我們評估的能力和技術(shù)手段還是有一些欠缺。

三是對個人征稅的相關(guān)征管法律法規(guī)也不夠健全。如果推進(jìn)房地產(chǎn)稅的立法實(shí)施，那么現(xiàn)行稅收征管法就需要進(jìn)行修改，因?yàn)樵瓉淼姆蓪Χ愂毡Ｈ胧┖蛷?qiáng)制執(zhí)行措施方面都沒有涉及到個人問題，而目前稅收征管法的修訂還沒有完成。

張學(xué)誕指出，第二個方面的風(fēng)險在于公共風(fēng)險問題。房地產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅和直接稅，社會公眾將直接能夠感受到稅收負(fù)擔(dān)。因此，對個人或家庭征稅，有一定的社會風(fēng)險。如果房地產(chǎn)稅的稅負(fù)設(shè)計讓社會公眾感覺過高，將對社會穩(wěn)定有可能產(chǎn)生很大影響。尤其是我國個人或家庭擁有房產(chǎn)的多少與其納稅能力之間并不匹配，即可能出現(xiàn)個人或家庭有房產(chǎn)但缺乏有納稅的連續(xù)收入的情況。

“房地產(chǎn)稅對老百姓各方面關(guān)系比較大，實(shí)際上是會面臨一些風(fēng)險。比如說，他就是不交稅，不交稅怎么辦，那風(fēng)險就來了。另外一個方面就是配套的東西也不一定很完善，比如我們說要把這個稅立法，前提就是把交易環(huán)節(jié)相關(guān)的一些稅費(fèi)進(jìn)行歸并，這些東西能不能歸并？對我們房地產(chǎn)稅立法影響是會非常大的?！?/p>

與房地產(chǎn)稅在立法上存在的一些障礙問題相對應(yīng)，房地產(chǎn)稅在具體制度設(shè)計上也同樣存在一些難點(diǎn)，包括征收范圍、免征額、稅率水平和稅收優(yōu)惠等制度的確定。

張學(xué)誕指出，房地產(chǎn)稅設(shè)計中確實(shí)也面臨著一些難點(diǎn)問題，比如說征稅范圍。

從立法角度來說，為了給以后留出足夠的空間，征稅范圍盡量要大，要擴(kuò)大到所有的房產(chǎn)。實(shí)際上我們在考慮征稅范圍的時候更多的要考慮幾個因素：第一就是房地產(chǎn)稅的功能定位，比如定位成地方一個很重要的收入，我們認(rèn)為房地產(chǎn)稅征稅范圍一定要寬。比如定位成主要是為了調(diào)節(jié)分配，發(fā)揮調(diào)節(jié)方面的作用，征稅范圍就是在高端住房，征收范圍就會相對小一些。

“立法在考慮征稅范圍的時候，我認(rèn)為還是應(yīng)該要寬，包括生產(chǎn)經(jīng)營用房和非生產(chǎn)經(jīng)營用房都要包括進(jìn)來，農(nóng)村和城市都要包括進(jìn)來。我們可以通過設(shè)定一定的條件給他減免。比如考慮農(nóng)村，我們?yōu)榱颂岣咿r(nóng)民的收入要對他征稅，我覺得可能不太現(xiàn)實(shí)，我可以給他設(shè)置成免征?！?/p>

“從免征額來說，在學(xué)界，不少人認(rèn)為免征額的設(shè)計要按照套數(shù)來設(shè)計，我個人認(rèn)為這是比較困難的。還是應(yīng)該按照面積會比較好一些，也比較合理一些?！?/strong>張學(xué)誕指出。

張學(xué)誕指出，如果考慮把老百姓的基本住房需求免除征稅，有幾個依據(jù)：一是全國平均住房水平。比如在前一兩年，城市里面人均住房面積平均不到37平方米，農(nóng)村平均是不到46平方米，我們可以考慮把人均的面積作為一個考慮因素。

張學(xué)誕稱，現(xiàn)在上海和重慶在試點(diǎn)，把它作為一個考慮依據(jù)，上海的面積是達(dá)到人均60平方米以上。結(jié)合這些因素考慮，我們可以設(shè)定人均40平米到60平米的范圍是否合適。

在張學(xué)誕看來，在立法的時候可以定的寬一些，具體在執(zhí)行的時候由地方來執(zhí)行，同時還可以設(shè)定為給地方一定浮動的權(quán)限，把這個權(quán)限下放給地方，通過這種方式，把免征的面積確定好，最終按照房屋的評估價值來確定，但是各地的評估價值由各地自己去完成。

在稅率方面，張學(xué)誕稱，“我們可以考慮區(qū)分生產(chǎn)用房和住宅，分別設(shè)定稅率。建議生產(chǎn)用房的稅率設(shè)定在0.8%到1.2%，居住住宅涉及到0.2%-1.2%的水平。”