近日，廣東證監(jiān)局發(fā)布了對天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱天健會(huì)計(jì)所）及相關(guān)責(zé)任人金順興、李振華出具警示函的決定。

廣東證監(jiān)局對天健會(huì)計(jì)所執(zhí)業(yè)的羅頓發(fā)展股份有限公司（下稱羅頓發(fā)展，600209）2014年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)天健會(huì)計(jì)所在執(zhí)業(yè)中未保持應(yīng)有的獨(dú)立性、未恰當(dāng)利用專家工作。

天健會(huì)計(jì)所作為羅頓發(fā)展2014年度年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評估有限公司（下稱中廣信）的評估結(jié)果。

同時(shí)，在中廣信執(zhí)行評估過程中，天健會(huì)計(jì)所派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬張某及該分所某員工負(fù)責(zé)該評估工作的資料收集、評定估算，并編制工作底稿與評估報(bào)告。中廣信與天健會(huì)計(jì)所深圳分所就上述評估工作的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，再由天健會(huì)計(jì)所深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬張某。

廣東證監(jiān)局認(rèn)為，天健會(huì)計(jì)所的上述行為違反了《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定，即“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。”

另外，天健會(huì)計(jì)所對羅頓發(fā)展部分長期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，直接利用中廣信的評估結(jié)果。截至天健會(huì)計(jì)所出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，中廣信尚未出具正式評估報(bào)告，天健會(huì)計(jì)師所未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未評價(jià)中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長領(lǐng)域，也未評價(jià)中廣信的工作結(jié)果。

廣東證監(jiān)局認(rèn)為，這不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

最后，廣東證監(jiān)局在警示函中表示，上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。

按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對天健會(huì)計(jì)所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，“你（所）應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。”

關(guān)于金順興、李振華二人的身份，澎湃新聞?dòng)浾卟⑽丛谔旖?huì)計(jì)所官網(wǎng)找到相關(guān)介紹。但是在深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)的一篇消息中，有對此二人的身份進(jìn)行記錄，深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)赴天健會(huì)計(jì)所深圳分所調(diào)研時(shí)，副主任會(huì)計(jì)師、深圳分所副總經(jīng)理何曉明、金順興，深圳分所高級(jí)經(jīng)理李振華負(fù)責(zé)接待和參會(huì)。

9月20日下午，澎湃新聞?dòng)浾咧码娞旖?huì)計(jì)所深圳分所官網(wǎng)聯(lián)系電話，工作人員回復(fù)稱“領(lǐng)導(dǎo)今天沒來”，隨即掛斷電話。

官網(wǎng)資料介紹，天健會(huì)計(jì)所成立于1983年12月，是首批具有AH股企業(yè)審計(jì)資格的專業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。綜合實(shí)力位列內(nèi)資所前三，全球排名前二十位。擁有包括A股、B股、H股上市公司、大型央企、省屬大型國企、外商投資企業(yè)等在內(nèi)的固定客戶5000余家，其中上市公司客戶400余家，新三板掛牌客戶600余家。

根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年業(yè)務(wù)收入為22.15億元，居于行業(yè)第七，除去四家為外資，天健會(huì)計(jì)所在國內(nèi)排名第三。

此前，天健會(huì)計(jì)所的會(huì)計(jì)師還出現(xiàn)過執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)虛假利潤的情況。2018年12月18日，湖南證監(jiān)局發(fā)布《對天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊會(huì)計(jì)師賀夢然、胡萍、嚴(yán)芬采取監(jiān)管談話措施的決定》，主要是因?yàn)檫@三位注冊會(huì)計(jì)師在作為爾康制藥年報(bào)簽字會(huì)計(jì)師的時(shí)候，沒有發(fā)現(xiàn)爾康制藥虛增營業(yè)收入和凈利潤的情況。